根據日本憲法的規定，納稅是日本國民的義務，而居住在日本的外國人，也同樣必須納稅。稅金的種類繁多，其中所得稅、住民稅、遺產稅、法人稅、事業稅，都是在日本生活的外國人必須了解的稅金。而這次要為各位仔細介紹的，就是對在日本公司上班的人而言，可說是息息相關的「住民稅」。
在日本工作的外國人一定要知道！什麼是「住民稅」？
○住民稅簡介
日本的稅金總共有50種左右，例如向中央繳納的「國稅」，向地方政府繳納的「地方稅」，由納稅人直接繳納的「直接稅」，以及間接繳納的「間接稅」等。其中，「住民稅」是按照收入來徵收的稅金，無論您的國籍為何，都必須向日本國內居住地的地方政府繳納。地方政府會運用住民稅來提供行政服務，其中包括了「都道府縣民稅」和「市町村民稅」兩種稅金。另外還有以法人為課稅對象的「法人住民稅」，不過本文只針對以個人為對象的「個人住民稅」加以解說。
〇哪些人需要繳「住民稅」？
就算是外國人，只要在日本工作，且收入超過一定金額，就有義務繳納住民稅。具有納稅義務的人可分為兩種，第一種是在該年度1月1日前，已經持續在日本生活1年以上的人，第二種則是「居住者」。「居住者」指的是永住者（擁有日本國籍，或過去10年內，在日本擁有住所、居所的期間，合計5年以上者）及非永住者（沒有日本國籍，且過去10年內，在日本擁有住所、居所的期間，合計5年以下，且不屬於非居住者）。
住民稅會在每年1月1日，由納稅義務人住所所在地的市區町村徵收，年度稅額會根據前年度的所得計算，因此剛來日本第一年，或是在日本國內並無住所的外國人，又或者是沒有所得的學生等，都不必繳納住民稅。
必須留意的是，即使預定在1月2日之後離開日本，只要前年度有收入，仍有繳納住民稅的義務。
〇如何繳納住民稅？
住民稅的繳納方式有兩種，分別是從每月薪水中預扣的「特別徵收」，以及自行繳納的「普通徵收」。根據規定，公司若向受雇人支付一定金額以上的薪資，則有義務從薪水中預扣住民稅等稅金；因此，如果您是上班族或打工族等薪資所得受領人，就不必自己處理納稅手續。
各地方政府會根據納稅義務人前年度的收入，計算出住民稅的金額，再通知納稅義務人的公司。接著公司會依照通知，從薪資中預扣住民稅。一般而言，納稅人必須在6月到隔年5月之間，每月分期繳納依前年度收入所計算的住民稅。
如果是自雇者，或是目前沒工作但前年度有收入的人，則是普通徵收的適用對象，必須按照市區町村寄送的納稅通知，一次繳清或分4期繳納住民稅。除了郵局與金融機關外，也可以到便利商店繳交。
住民稅Q & A
接下來就透過Q & A的方式，讓各位進一步了解住民稅的細節。
Q1. 住民稅的計算區間
A. 1月1日到12月31日
Q2. 住民稅如何計算？
A. 住民稅的納稅額，是由您本年度1月1日時的住所所在地，根據您前年度1月1日到12月31日之間的所得，計算出「所得部分稅額」及「均等部分稅額」後相加而成。
所得部分 [課稅所得額* (依前年度所得額計算) ×稅率10%]
＋
均等部分 (對所有納稅人徵收固定金額)
「所得部分」指的是依所得多寡而負擔的稅額，稅率為10％（市町村民稅6％加上都道府縣民稅4％）
※日本各地大致上皆為10％，但有些地方政府會採用不同稅率。
「均等部分」則與所得多寡無關，大致上皆為5,000日幣（市町村民稅3,500日幣加上都道府縣民稅1,500日幣）。
※為了提供地方政府做為防災之用，在2014年到2023年的10年之間，都道府縣民稅及區市町村民稅分別加徵500日幣，合計為1,000日幣。
*課稅所得額的計算方式
課稅所得額＝收入－收入扣除額（薪資所得扣除額、必要費用）－所得扣除**
**所得扣除是指可從所得額中扣除的項目，住民稅中總共有基本扣除、扶養扣除、社會保險費扣除、生命保險費扣除等13種。並非所有人皆可適用所得扣除，在適用上必須符合一定條件。詳情請透過各地方政府的官方網站等方式查詢。
Q3. 住民稅由誰計算？
A. 住民稅是由市區町村公所計算，納稅額決定後，會在每年4～5月，將稅額通知單及繳費單寄到您工作的公司。如果是自雇者，則會寄送到家裡或是營業處。
都道府縣民稅及市町村民稅，皆由各市區町村進行徵收，納稅義務人無須自行向都道府縣繳納住民稅。
Q4. 按年收入計算的住民稅大約多少？
A. 按年收入計算的住民稅金額大致如下。
*以下以單身者（無配偶及受扶養者）計算，所得扣除中僅納入基本扣除。
| 年收入 | 年度稅額 | 每月稅額 |
|---|---|---|
| 年收入200萬日幣 | 94,000日幣 | 7,833日幣 |
| 年收入300萬日幣 | 164,000日幣 | 13,666日幣 |
| 年收入400萬日幣 | 238,000日幣 | 19,833日幣 |
| 年收入500萬日幣 | 318,000日幣 | 26,500日幣 |
是不是課太多了？扣抵及免繳對象
基本上，只是您居住在日本，無論收入來自國內或國外，都會遭到課稅。不過海外所得的部分，可能會因國外的稅制而遭到課稅，要是日本也予以課稅，就會造成雙重課稅的情形。為了避免雙重課稅，在特定情況下，外國人的住民稅可依規定扣抵或免繳。
1. 國外稅額扣抵*
若在國外有薪資、股息所得等收入，且已於該國繳納相當於所得稅或個人住民稅之稅金時，則可在該年度的收得稅額中，扣抵已在國外繳納的稅金。若所得稅無法完全扣抵已在國外繳納的稅額，則可在住民稅中扣抵。若為適用國外稅額扣抵之對象，必須自行提出申報。
*有關國外稅額扣抵的適用範圍等細節，請參閱國稅廳網站
2. 租稅協定特例*
日本為了避免雙重課稅，而與其它國家簽訂了租稅協定，在特定情形下，住民稅亦可適用其規定。例如實習生、研修生等符合特定要件的情況下，只要向稅務署及市町村公所提交「租稅協定申請」，即可接受減免。申請必須在每年3月15日前提出，若該年度並未提出申請，則無法予以減免。
*詳情請參閱國稅廳網站
免繳住民稅的條件？
以單身上班族來說，免繳住民稅的年收入大致為100萬日幣左右（各地規定不同）。即使只是打工族，只要年收入超過100萬日幣，仍有義務繳納住民稅。就算只是打工或兼職，只要有薪資所得，公司就會幫你處理所有手續，個人並沒有自行處理的必要。但是，如果您的年收入在103萬日幣以上，且並未預扣稅金時，則須自行申報所得。由於稅金是依照年收入的總額來計算，如果您同時在多處打工，即使每個地方的年收入都在100萬日幣以下，但只要總額超過100萬日幣，仍有義務繳納住民稅。
繳納住民稅時的注意事項
原本以特別徵收方式繳納住民稅的人，一旦辭去工作，就必須透過普通徵收的方式，來繳交尚未繳納的住民稅。有些公司會從薪資或退職金中，預扣尚未繳納的住民稅。在辭去工作前，最好可以問清楚公司會如何處理住民稅。
如果您已經決定離開日本，而且來不及在離開前繳納住民稅，則必須在出境前，指定另一個住在日本的人為「納稅管理人」，並向地方政府提出申請，由他代為處理稅金手續。
外國人若未繳交住民稅，可能會無法更新居留期限，所以千萬一定要記得繳納。
對於住在日本，而且有工作收入的人而言，「住民稅」可說是息息相關的一環。請參考這篇文章，了解一下住民稅的梗概，在善盡納稅義務的同時，也檢視一下自己是否多付了不必要的稅金吧。
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